上海企業所得稅優惠政策探討

發表時間:2012-02-02 15:23作者:注冊香港公司 來源:本站原創

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一、金融業企業所得稅優惠政策實施中存在的問題與對策

(一)應進一步明確金融企業研究開發費用的加計扣除政策

 

 

根據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發[2008]116號)規定,企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007年度)》規定項目的研究開發活動,其在一個納稅年度中實際發生的八類費用支出,允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。金融信息化軟件屬于《國家重點支持的高新技術領域》的電子信息技術大類,可以享受研發費用加計扣除政策。但在實際管理與操作過程中,還有以下幾個方面需要明確:

1.個性化軟件設計。金融企業計算機系統開發往往通過購買基礎軟件后再委托其他公司進行個性化設計(開發)。但實際工作中很難判定“個性化”設計(開發)的程度要達到何種標準才符合規定的“創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、工藝、產品(服務)”,亟需明確。

2.軟件向本地轉化。金融企業將境外軟件“本地化”,如進行本地化定制、本地系統接口開發等情況較多。那么,上述“本地化”是否僅為“對公開的科研成果直接應用”,而不屬于研究開發活動,需要明確。

3.科學界定軟件內容。金融企業開發的軟件系統中,往往既包含了與金融企業提供的服務直接相關的部分,又包含了為內部管理需要或者為滿足監管部門報送數據報表要求而開發的部分。建議按照軟件內容進行區分,凡與金融企業提供的服務直接相關的部分就屬于“新技術,新產品、新工藝”;只是為了內部管理需要或者為了滿足監管部門報送數據報表要求而開發的與金融服務對象無直接關系的部分就不屬于“新技術、新產品、新工藝”。

(二)融資租賃企業所得稅優惠政策建議

1.由于融資租賃行業存在著較大的經營風險,建議給予1%~3%的準備金提取在企業所得稅稅前扣除。

2.融資租賃企業的設備應允許選擇加速折舊的稅收優惠。

3.對于融資租賃企業購買的環境?;?、節能節水、安全生產設備,應給予10%的投資稅收抵免。

在上述基本政策優惠基礎上,還應根據融資租賃具體租賃物涉及的產品或行業給予特定的企業所得稅減免。

二、航運企業所得稅優惠政策存在的問題與對策

(一)對注冊在上海洋山保稅區等國家重點保稅區域的航運企業應給予一定的稅收優惠

目前,國際上大多數航運企業注冊在我國香港(公司利得稅16.5%)、巴拿馬(每年3000美元管理費)等低稅率地區或國家。如果對注冊在諸如上海洋山保稅港區內國家重點保稅區的航運企業也有相應的所得稅優惠措施,將有利于提高洋山等保稅區域的競爭優勢,有利于中國企業更平等地參與國際競爭。

(二)應適當擴大公共基礎設施項目優惠范圍,延長稅收優惠期限

為了保增長、調結構、惠民生和促發展,加快促進我國經濟可持續發展,國家采取了拉動內需等一系列政策措施,目前正步入新一輪基礎設施建設高峰期。建議適當擴大公共基礎設施項目稅收優惠范圍。將越江隧道、橋梁建設等重大項目納入《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》(以下簡稱《目錄》),從而加快區域間、城際間和城鄉間道路交通建設,降低百姓出行成本和城市運輸成本,改善城鄉居住環境。

新《企業所得稅法》規定,對符合《目錄》的公共基礎設施項目,自項目取得第一筆生產經營收入所屬的納稅年度起,企業所得稅“三免三減半”。鑒于隧道、橋梁、港口碼頭建設等項目有投資額大、回收期長的特點,建議對此類建設項目繼續沿用老稅法下企業所得稅“五免五減半”的稅收優惠政策。

另外,新《企業所得稅法》規定,享受上述優惠政策的主體必須是從事公共基礎設施項目的企業,從事承包經營、承包建設者不得享受所得稅優惠。如上海洋山深水港區項目,由于跨省市且建設涉及資金量極大,根據大團結、大聯合、大協作原則,實行“融資、建設、經營”三分離的港口投資經營模式,經營單位與建設單位不一致,導致企業享受“三免三減半”的所得稅優惠政策存在障礙。為加快落實推進國際航運中心建設步伐,建議對該政策的享受主體作適當擴大性解釋。

(三)對航運企業購置的用于環境?;?、節能節水、安全等專用設備應給予投資稅收抵免待遇

新《增值稅暫行條例》廢止了原外商投資企業采購國產設備的政策優惠,同時,由于航運企業購進固定資產都用于非增值稅應稅項目,也無法享受現有的購進固定資產進項稅額抵扣政策。因而,為公平行業稅負,促進航運業的發展,建議對航運企業給予企業所得稅抵免。尤其是對購建船舶的航運企業中,具有環保、節能、安全等設施,并能單獨核算的,建議比照新《企業所得稅法》有關企業購置用于環境?;?、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,給予10%的投資稅收抵免。

(四)大型航運企業集團應允許采取合并納稅方式

目前,大型航運集團所屬的企業經營情況參差不齊。特別是國有大型跨地區的航運集團,由于各地稅收政策執行口徑不一,造成集團內企業稅負不均,不利于大型集團公司企業資金的統籌安排和集中管理。因此,應繼續采取大型航運集團合并納稅方式。

(五)應免征或減征國內航空公司支付租金的預提所得稅

目前,國內航空公司所使用飛機全部依賴外國進口,國內航空公司向境外支付飛機、航材的租金中,包含了外方應負擔的預提所得稅,即外方將稅負轉嫁給了國內航空公司。建議參照國外可行的做法(如加拿大、印度均給予免稅),免征或減征國內航空公司支付租金的預提所得稅,以利于我國航空業的做大做強。

三、現代服務業企業所得稅優惠政策存在的問題與對策

(一)高端服務行業應給予稅收優惠

在已取消的優惠政策中,新辦第三產業企業所得稅減免政策曾經發揮過重要作用。在當前需要大力發展現代服務業的緊要關頭,本文認為有必要對高端服務業恢復新辦企業減免稅優惠。

高端服務業包括金融創新、現代物流、網絡信息、創意設計等行業,具有高科技含量、高人力資本投入、高附加值、高產業帶動力、高開放度、低資源消耗、低環境污染等特征。建議在合理界定高端服務業行業范圍的基礎上,給予新辦企業減免稅和高新技術企業減按15%稅率征收的優惠政策。

(二)完善技術先進型服務企業稅收優惠

2009年5月份頒布的《關于技術先進型服務企業有關稅收政策問題的通知》(財稅[2009]63號)將原先蘇州工業園區的技術先進型服務企業的稅收試點政策推廣到全國20個服務外包示范城市。文件規定企業從事規定范圍內的技術先進型服務業務收入總和應占本企業當年總收入的70%以上,并強調企業應獲得有關國際資質認證并與境外客戶簽訂服務外包合同且其向境外客戶提供的國際(離岸)外包服務業務收入不低于企業當年總收入的50%.

政策的出發點是鼓勵企業“走出去”,更多地參與國際服務外包業務的競爭。但是根據對上海市的情況調查來看,目前服務外包企業中獲得境外外包服務收入超過企業當年總收入50%以上的企業并不多,因此,能真正享受政策優惠的企業還比較少。在我國服務外包業發展的起步階段,為了使政策能夠惠及更多的企業,建議適當降低稅收優惠門檻,降低技術先進型服務業務收入占企業總收入的比例,并對國內外的外包服務收入一視同仁,均納入技術先進型服務企業的認定與管理。