企業公益性捐贈可稅前扣除

發表時間:2012-01-14 14:11作者:注冊香港公司 來源:本站原創

腾讯时时彩历史开奖 www.ytyvt.com 2010年度企業所得稅匯算清繳工作已經展開。為便于納稅人掌握2010年度最新出臺的各項政策,本報特邀市地稅局有關業務負責人對各項收入、扣除、稅收優惠等最新政策進行系列解讀。

關于公益性捐贈稅前扣除的有關問題

《財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》(財稅201045號)規定,企業或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于公益事業的捐贈支出,可以按規定進行所得稅稅前扣除。縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。企業或個人在名單所屬年度內向名單內的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出,可按規定進行稅前扣除。2008年1月1日以后成立的基金會,在首次獲得公益性捐贈稅前扣除資格后,原始基金的捐贈人在基金會首次獲得公益性捐贈稅前扣除資格的當年進行所得稅匯算清繳時,可按規定進行稅前扣除。對于通過公益性社會團體發生的公益性捐贈支出,企業或個人應提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據,或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯,方可按規定進行稅前扣除。

解讀:

45號文實際上明確了三個問題:1.扣除條件的細化。企業或個人在名單所屬年度內向名單內的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出,可按規定進行稅前扣除。如果對象不是在有關部門下發的名單中,則捐贈不能扣除;如果對象的資格已過期,則捐贈也不能扣除。2.原始基金捐贈人的扣除問題。只有基金會首次獲得公益性捐贈稅前扣除資格的當年進行所得稅匯算清繳時才可按規定進行稅前扣除。3.扣除憑證的問題。企業或個人應提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據,或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯。

關于股權投資損失的扣除時間問題

《國家稅務總局關于企業股權投資損失所得稅處理問題的公告》(2010年第6號)規定,企業對外進行權益性(以下簡稱股權)投資所發生的損失,在經確認的損失發生年度,作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。本規定自2010年1月1日起執行。本規定發布以前,企業發生的尚未處理的股權投資損失,按照本規定,準予在2010年度一次性扣除。

解讀:

6號公告明確了股權投資損失的扣除問題。新稅法頒布后,對于股權投資損失是一次性扣除,還是分次扣除,存在爭議。6號公告明確規定,股權投資損失可在經確認的損失發生年度一次性扣除,對于以前審批至2010年尚未處理完的股權投資損失也可在2010年度一次性扣除。同時,申報表應做出相應調整?!豆宜拔褡芫止賾謐齪?009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函2010148號)規定,根據《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發200988號)的規定,企業發生的投資(轉讓)損失應按實際確認或發生的當期扣除,填報企業所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調整明細表”相關行次,對于長期股權投資發生的損失,企業所得稅年度納稅申報表附表十一“長期股權投資所得損失”“投資損失補充資料”的相關內容不再填報。

關于捐贈住房作為公租房的扣除問題

《財政部 國家稅務總局關于支持公共租賃住房建設和運營有關稅收優惠政策的通知》(財稅201088號)規定,企事業單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公租房,符合稅收法律法規規定的,捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。享受上述稅收優惠政策的公租房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃,以及按照建保201087號文件和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。不同時符合上述條件的公租房不得享受上述稅收優惠政策。上述政策自發文之日起執行,執行期限暫定三年,政策到期后將根據公租房建設和運營情況對有關內容加以完善。

關于工會經費扣除條件的問題

《國家稅務總局關于工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(2010年第24號) 規定,自2010年7月1日起,企業撥繳的職工工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除?!豆宜拔褡芫止賾詮せ峋閹扒翱鄢侍獾耐ㄖ?國稅函2000678號)同時廢止。